FATTURE FALSE E ONERE DELLA PROVA: 3 ESEMPI DI CASI IN CUI I GIUDICI HANNO RITENUTO CHE LE PROVE INDICATE DALL'AGENZIA DELLE ENTRATE NON FOSSERO SUFFICIENTI.
Scritto da Avv. Federico Pau
L'Agenzia delle Entrate ti ha accusato di emissione ed utilizzo di fatture false oppure pensi che simili accuse possano essere mosse nei tuoi confronti in futuro? Ti sei chiesto quali prove deve avere il Fisco per accusarti? Come viene ripartito l'onere probatorio tra l'Agenzia delle Entrate e il contribuente?
In questo articolo analizzeremo 3 casi in cui i giudici hanno ritenuto che le prove indicate dall'Agenzia delle Entrate non fossero sufficienti.
Le “presunzioni” che l’Agenzia delle Entrate usa nelle contestazioni tributarie non sono vere “prove” e non sono in grado di provare reati. E comunque i reati, nel caso di specie, sono estinti per prescrizione.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “Più volte, infatti, questa Corte ha affermato, confermato e ribadito il principio secondo il quale le presunzioni legali previste dalle norme tributarie non possono costituire di per sè fonte di prova della commissione dei reati”.
Non può essere disposto il sequestro nei confronti degli amministratori se è possibile il sequestro nei confronti dell’ente. Annullato il sequestro. I beni sequestrati saranno restituiti agli aventi diritto.
Scritto da Avv. Federico PauMassima: “Nel caso di reati tributari di un Ente il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente per i responsabili dell'Ente può essere disposto all'esito di una valutazione, allo stato degli atti sullo stato patrimoniale della persona giuridica, che evidenzi l'impossibilità del sequestro diretto del profitto del reato, nei confronti dell'ente, che ha tratto vantaggio dalla commissione del reato. A tal fine, il giudice, prima di richiedere il sequestro finalizzato alla confisca per equivalente, deve procedere ad una valutazione, allo stato degli atti, della capienza patrimoniale dell'ente che ha tratto vantaggio dalla commissione del reato valutazione che, sebbene non debba consistere nel compimento di specifici atti di indagine, non può tuttavia, essere del tutto pretermessa, magari sulla base di considerazioni estranee alla effettiva reperibilità di tali cespiti prioritariamente aggredibili”.
Il reato di sottrazione fraudolenta (art. 11) al pagamento delle imposte presuppone un esame del patrimonio residuo. Non ravvisati indizi di reato.
Scritto da Avv. Federico PauMassima: “Il delitto previsto dall'art. 11 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 è un reato di pericolo che si basa su un giudizio "ex ante" che valuta la sufficienza della consistenza patrimoniale del contribuente rispetto alla attività recuperatoria dell'amministrazione finanziaria. Tale giudizio si svolge attraverso una comparazione, anche sommaria, tra il valore del denaro o dei beni occultati e la pretesa dell'erario per stabilire la consistenza patrimoniale del debitore rispetto alla pretesa fiscale. Nel caso di specie il giudice di merito ha evidenziato che non è stata effettuata una compiuta valutazione della capienza del patrimonio residuo della società rispetto al soddisfacimento delle pretese tributarie, nè della diretta incidenza delle operazioni finanziarie al fine della creazione di una situazione di pericolo concreto”.
Estinto per prescrizione il reato di utilizzo di false fatture imputato al legale rappresentante della società. Annullata senza rinvio la sentenza di condanna dell’amministratore.
Scritto da Avv. Federico PauEstratto: “Non risulta d'immediata evidenza la sussistenza di una causa di assoluzione nel merito sicché s'impone la dichiarazione di estinzione del reato ascritto per sopravvenuta prescrizione, maturata”.
Intervista a Alessandro D’Orlando. Argomentazione Processuale, Persuasione, Influenza. Interviste a chi la “persuasione” la insegna.
Scritto da Avv. Federico Pau
All’interno della rubrica dedicata all’argomentazione processuale ed alla persuasione in generale, prosegue il ciclo di interviste a studiosi della persuasione e della argomentazione, da chi la insegna nelle aule universitarie, a chi si prefigge di insegnarla a politici e top managers, e chi ne ha scritto bestsellers. Oggi parliamo con Alessandro D’Orlando, psicoterapeuta e consulente HR.
Costituzione di servitù prediali su terreni agricoli. Agenzia delle Entrate tenta di tassarla al 15% piuttosto che all’8%, ma viene fermata dalle sentenze dei giudici. L’interpretazione dell’Agenzia "non può essere condivisa".
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “non può essere condivisa la tesi sostenuta dall'Agenzia delle Entrate secondo cui agli atti costitutivi di servitù sui terreni agricoli si applica l'imposta di registro nella misura del 15% anzicchè dell'8%, tenuto conto che il legislatore ha utilizzato i termini "costituzione" e "trasferimento" in ragione della natura giuridica degli atti negoziali che le parti hanno posto in essere, con la conseguenza che il termine "trasferimento" non può essere riferito ad una accezione più ampia”.
L’Agenzia non può rivendicare l’esistenza di decadenze prescritte per la sola fase amministrativa (come per la presentazione di dichiarazioni integrative). Il contribuente ha diritto di provare nel processo che l’Agenzia è in errore. Ricorso accolto
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “l'inapplicabilità in sede giudiziaria delle decadenze prescritte per la sola fase amministrativa, con la conseguenza che il contribuente può opporsi, in detta sede, alla maggiore pretesa tributaria dell'Amministrazione finanziaria; - oggetto del contenzioso tributario è infatti l'accertamento circa la legittimità della pretesa impositiva, quand'anche fondata sulla base di dati forniti dal contribuente; - è agevole rilevare che in tal caso non si verte in tema di dichiarazione integrativa ex art. 2 cit., onde non può escludersi il diritto del contribuente a contestare il provvedimento impositivo, allegando le circostanze, quali anche errori od omissioni presenti nella dichiarazione, che provano l'insussistenza del credito preteso; - pertanto, ove sia l'Erario ad agire, è nella sede processuale, di impugnazione della cartella di pagamento che liquidi quanto indicato erroneamente in dichiarazione, che il contribuente potrà sempre dar prova dell'errore e ottenere l'annullamento dell'atto impugnato”.
Intervista alla Dott.ssa Angela Pagliaro. Argomentazione Processuale, Persuasione, Influenza. Interviste a chi la “persuasione” la insegna.
Scritto da Avv. Federico Pau
All’interno della rubrica dedicata all’argomentazione processuale ed alla persuasione in generale, prosegue il ciclo di interviste a studiosi della persuasione e della argomentazione, da chi la insegna nelle aule universitarie, a chi si prefigge di insegnarla a politici e top managers, e chi ne ha scritto bestsellers. Oggi parliamo con la Dott.ssa Angela Pagliaro.
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L’importatore può chiedere ad un altro importatore, che ha diritto al dazio preferenziale, di acquistare, per poi comprarla da lui, fintanto che non vi sia abuso del diritto. Accolto il ricorso della società importatrice.
Scritto da Avv. Federico PauEstratto: “il diritto dell'Unione europea non osta ad un meccanismo mediante il quale un importatore tradizionale, che non disponga di un titolo nell'ambito del contingente GATT, si rivolga ad un altro operatore comunitario che, acquistata la merce da un fornitore extracomunitario, la ceda ad altro importatore il quale, senza trasferire il proprio titolo, la immetta nel mercato comunitario e, poi, la rivenda al primo operatore, a meno che tale operazione non dia luogo ad un abuso del diritto”.
Inammissibile il ricorso per cassazione dell’Agenzia delle Entrate che l’aveva scritto senza contestare una parte determinante della sentenza (ossia la parte che aveva dichiarato l’appello dell’Agenzia, già soccombente in primo grado, inammissibile).
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “quando il giudice abbia ritenuto inammissibile il gravame o un singolo motivo di esso, così spogliandosi della potestas iudicandi sul relativo merito, e poi abbia proceduto comunque al suo esame, il motivo di impugnazione della sentenza che ne contesti solo la motivazione, da considerarsi svolta ad abundantiam, è inammissibile per difetto di interesse”.
L’annullamento degli avvisi si riflette sul giudizio relativo alle cartelle. Accolto il ricorso di società e soci contro le cartelle, annullate per invalidità sopravvenuta.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “annullati gli atti impositivi con sentenza passata in giudicato, viene meno anche la validità delle cartelle di pagamento emesse sul presupposto della loro vigenza, sicché la sentenza impugnata va cassata e, pronunciando sul ricorso, va dichiarata l'invalidità sopravvenuta delle cartelle di pagamento impugnate”.
Intervista a Vincenzo Cento. Argomentazione Processuale, Persuasione, Influenza. Interviste a chi la “persuasione” la insegna.
Scritto da Avv. Federico Pau
All’interno della rubrica dedicata all’argomentazione processuale ed alla persuasione in generale, prosegue il ciclo di interviste a studiosi della persuasione e della argomentazione, da chi la insegna nelle aule universitarie, a chi si prefigge di insegnarla a politici e top managers, e chi ne ha scritto bestsellers. Oggi parliamo con Vincenzo Cento, formatore della Warriors’ Project.