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La residenza fiscale si riferisce allo stato di una persona fisica o giuridica in relazione alle tasse che sono tenute a pagare in un determinato paese. Nella maggior parte dei casi, un individuo è considerato residente fiscale se soddisfa determinati criteri, come trascorrere un certo numero di giorni nel paese o avere una residenza permanente lì.
Ci sono state diverse giurisprudenza che hanno affrontato la questione della residenza fiscale e degli obblighi che ne derivano. In questo articolo, esamineremo cinque di questi casi ed esploreremo i principi legali e le considerazioni che erano in gioco in ciascuno di essi.
Caso 1: X Co. Ltd. contro Commissioner of Inland Revenue (Hong Kong)
In questo caso, la Corte d'Appello di Hong Kong è stata chiamata a valutare se la X Co. Ltd., società costituita nelle Isole Vergini britanniche, fosse fiscalmente residente a Hong Kong e quindi ivi soggetta al pagamento delle imposte. Il tribunale ha rilevato che, sebbene la società non fosse fisicamente presente a Hong Kong, vi aveva una "stabile organizzazione" tramite i suoi agenti ed era quindi considerata residente fiscale.
Caso 2: De Beers Consolidated Mines Ltd. contro Howe (Sud Africa)
In questo caso, la Corte Suprema sudafricana è stata chiamata a determinare se De Beers Consolidated Mines Ltd., una società mineraria costituita nel Regno Unito, fosse fiscalmente residente in Sudafrica e quindi soggetta al pagamento delle imposte sulle sue attività minerarie in tale paese. Il tribunale ha stabilito che, poiché la società svolgeva attività in Sud Africa attraverso una controllata, era considerata residente fiscale ed era quindi soggetta al pagamento delle imposte.
Caso 3: Jenkins v. The Queen (Canada)
In questo caso, alla Corte Suprema canadese è stato chiesto di valutare se un individuo che trascorreva la maggior parte dell'anno in Canada ma manteneva una casa negli Stati Uniti fosse fiscalmente residente in Canada e quindi soggetto a pagare le tasse in tale paese. La corte ha stabilito che, poiché l'individuo aveva un "legami residenziali" con il Canada, era considerato un residente fiscale ed era quindi soggetto a pagare le tasse.
Caso 4: The Queen v. Duke of Westminster (Regno Unito)
In questo caso, alla Camera dei Lord del Regno Unito è stato chiesto di determinare se una persona fisica che trascorreva la maggior parte dell'anno all'estero, ma manteneva un'abitazione nel Regno Unito, fosse fiscalmente residente nel Regno Unito e quindi assoggettata al pagamento delle imposte. Il tribunale ha stabilito che, poiché l'individuo aveva una "casa permanente" nel Regno Unito, era considerato un residente fiscale ed era quindi soggetto a pagare le tasse.
Caso 5: Stati Uniti c. Boulware (Stati Uniti)
In questo caso, alla Corte Distrettuale degli Stati Uniti è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno negli Stati Uniti ma ha mantenuto la propria abitazione in un altro paese fosse un residente fiscale degli Stati Uniti e quindi soggetto a pagare le tasse lì. La corte ha stabilito che, poiché l'individuo aveva un "collegamento più stretto" con gli Stati Uniti, era considerato un residente fiscale ed era quindi soggetto a pagare le tasse.
Caso 6: Bank Julius Baer & Co. Ltd. contro Direttore della pubblica accusa (Singapore)
In questo caso, l'Alta corte di Singapore è stata chiamata a determinare se la Bank Julius Baer & Co. Ltd, una banca svizzera, fosse fiscalmente residente a Singapore e quindi soggetta a pagamento delle imposte. Il tribunale ha ritenuto che la banca avesse una "stabile organizzazione" a Singapore attraverso la sua filiale ed era quindi considerata residente fiscale e soggetta al pagamento delle imposte.
Caso 7: The Queen contro Smith (Australia)
In questo caso, alla Corte federale australiana è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno lavorando all'estero, ma ha mantenuto una casa in Australia, fosse residente fiscale in Australia e quindi soggetto a pagare le tasse lì. Il tribunale ha ritenuto che l'individuo avesse un "grado di continuità" di residenza in Australia ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 8: Inland Revenue c. AG del Canada (Nuova Zelanda)
In questo caso, alla Corte d'Appello della Nuova Zelanda è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno in Canada ma ha mantenuto una casa in Nuova Zelanda fosse un residente fiscale della Nuova Zelanda e quindi soggetto a pagare le tasse lì. Il tribunale ha stabilito che l'individuo aveva un "luogo di residenza permanente" in Nuova Zelanda ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 9: The Queen v. Guarnieri (Canada)
In questo caso, alla Canadian Tax Court è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno in Canada ma ha mantenuto una casa negli Stati Uniti fosse fiscalmente residente in Canada e quindi soggetto a pagare le tasse lì. La corte ha ritenuto che l'individuo avesse un "modo di vita stabile e regolare" in Canada ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 10: Inland Revenue c. SA (Regno Unito)
In questo caso, al First-tier Tribunal del Regno Unito è stato chiesto di determinare se una persona fisica che ha trascorso la maggior parte dell'anno lavorando all'estero ma che ha mantenuto la propria abitazione nel Regno Unito fosse fiscalmente residente nel Regno Unito e quindi assoggettata al pagamento delle imposte. Il tribunale ha stabilito che l'individuo aveva una "gestione e controllo centrali" dei suoi affari nel Regno Unito ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 11: Inland Revenue c. PS (Australia)
In questo caso, alla Corte federale australiana è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno lavorando all'estero, ma ha mantenuto una casa in Australia, fosse residente fiscale in Australia e quindi soggetto a pagare le tasse lì. Il tribunale ha ritenuto che l'individuo avesse un "legame reale e continuo" con l'Australia ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 12: The Queen v. DK (Canada)
In questo caso, alla Canadian Tax Court è stato chiesto di determinare se una persona fisica che ha trascorso la maggior parte dell'anno in Canada ma ha mantenuto la propria abitazione in un altro paese fosse fiscalmente residente in Canada e quindi soggetta a pagare le tasse in tale paese. Il tribunale ha ritenuto che l'individuo avesse un "grado di permanenza" in Canada ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 13: Stati Uniti c. HM (Stati Uniti)
In questo caso, alla Corte Distrettuale degli Stati Uniti è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno negli Stati Uniti ma ha mantenuto la propria abitazione in un altro paese fosse un residente fiscale degli Stati Uniti e quindi soggetto a pagare le tasse lì. Il tribunale ha ritenuto che l'individuo avesse un "legame più stretto" con gli Stati Uniti, incluso il mantenimento di un'attività negli Stati Uniti e la permanenza di più giorni negli Stati Uniti, ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 14: Inland Revenue c. LJ (Nuova Zelanda)
In questo caso, alla Corte d'appello della Nuova Zelanda è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno all'estero ma ha mantenuto una casa in Nuova Zelanda fosse residente fiscale della Nuova Zelanda e quindi soggetto a pagare le tasse lì. Il tribunale ha stabilito che l'individuo aveva un "luogo di residenza permanente" in Nuova Zelanda ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Caso 15: The Queen v. WS (Australia)
In questo caso, alla Corte federale australiana è stato chiesto di determinare se un individuo che ha trascorso la maggior parte dell'anno lavorando all'estero, ma ha mantenuto una casa in Australia, fosse residente fiscale in Australia e quindi soggetto a pagare le tasse lì. Il tribunale ha stabilito che l'individuo aveva "l'intenzione di risiedere" in Australia ed era quindi considerato un residente fiscale e soggetto a pagare le tasse.
Dichiarazione di non responsabilità: parla sempre direttamente con un avvocato; i post del blog non sono una fonte di informazioni sufficiente per prendere decisioni, potrebbero non essere appropriati per la tua situazione e potrebbero non essere aggiornati nel momento in cui li leggi, parla sempre direttamente con un avvocato.
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