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Lezione 18: Tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere
18.1 Definizione di Fusioni e Acquisizioni Transfrontaliere
Le FUSIONI E ACQUISIZIONI TRANSFRONTALIERE (M&A) si riferiscono al consolidamento di attività o attività oltre i confini nazionali. Le fusioni e acquisizioni transfrontaliere possono assumere varie forme, tra cui la fusione di due società estere, l'acquisizione di una società straniera da parte di una società nazionale o l'acquisizione di una società nazionale da parte di una società straniera.
18.2 Tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere
La tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere può essere complessa, poiché coinvolge le leggi e le normative fiscali di più paesi. Alcune delle questioni chiave nella tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere includono:
· RESIDENZA E ORIGINE: La residenza e l'origine delle società che si fondono o acquisiscono e dei beni oggetto di acquisizione possono incidere sugli effetti fiscali dell'operazione di fusione e acquisizione.
· ALIQUOTE FISCALI: Le aliquote fiscali applicabili alle società che si fondono o acquisiscono e ai beni oggetto di acquisizione possono incidere sugli effetti fiscali dell'operazione di fusione e acquisizione.
· DOPPIA IMPOSIZIONE: L'M&A può essere soggetta a doppia imposizione, che può essere mitigata mediante l'uso di convenzioni contro la doppia imposizione o altre misure.
· SEDE STABILE: Le società che si fondono o si incorporano possono essere considerate avere una stabile organizzazione (PE) nel paese estero, che può assoggettare le società a tassazione in quel paese.
18.3 Strategie per ridurre al minimo la tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere
Esistono diverse strategie che le aziende possono utilizzare per ridurre al minimo la tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere, tra cui:
· UTILIZZO DEGLI ACCORDI DI DOPPIA IMPOSIZIONE: Le aziende possono avvalersi degli accordi di doppia imposizione per ridurre al minimo il proprio debito fiscale, richiedendo esenzioni o riduzioni d'imposta in uno dei paesi aderenti all'accordo.
· STRUTTURARE LE TRANSAZIONI PER MINIMIZZARE LE IMPOSTE: le società possono strutturare le transazioni, come la fusione o l'acquisizione, in modo da ridurre al minimo le imposte.
· UTILIZZO DEL TRATTATO FISCALE SHOPPING: le aziende possono utilizzare il trattato fiscale shopping per ridurre al minimo la loro responsabilità fiscale, scegliendo una giurisdizione per l'M&A in base al suo trattato fiscale favorevole con un altro paese.
· ISTITUZIONE DI UN'ENTITÀ OFFSHORE: Le società possono costituire un'entità offshore in una giurisdizione a bassa tassazione per ridurre al minimo la loro responsabilità fiscale sull'operazione di fusione e acquisizione.
18.4 Sfide della tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere
La tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere può presentare sfide, tra cui:
· COMPLESSITÀ: la tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere può essere complessa, in quanto comporta l'esplorazione delle leggi e dei regolamenti fiscali di più paesi.
· MODIFICA DELLA NORMATIVA FISCALE: La tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere può essere influenzata da modifiche delle leggi e dei regolamenti fiscali nel paese estero, che possono rendere difficile prevedere le conseguenze fiscali di determinate azioni.
· EROSIONE DELLA BASE E SPOSTAMENTO DEI PROFITTI: le aziende possono impegnarsi nell'erosione della base imponibile e nel trasferimento degli utili (BEPS), che è l'uso di mezzi legali per ridurre al minimo le tasse trasferendo i profitti verso giurisdizioni a bassa tassazione.
· QUESTIONI ETICHE: le aziende possono affrontare sfide etiche nella loro pianificazione fiscale, come evitare le tasse o impegnarsi nell'evasione fiscale.
18.5 Sommario
In questa lezione abbiamo introdotto il concetto di fusioni e acquisizioni transfrontaliere e le questioni chiave nella tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere, tra cui residenza e fonte, aliquote fiscali, doppia imposizione e stabile organizzazione. Abbiamo discusso le strategie che le aziende possono utilizzare per ridurre al minimo la tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere, incluso l'utilizzo di accordi sulla doppia imposizione, la strutturazione delle transazioni per ridurre al minimo le tasse, l'utilizzo di convenzioni fiscali e la creazione di un'entità offshore. Abbiamo anche coperto le sfide della tassazione delle fusioni e acquisizioni transfrontaliere, tra cui la complessità, la modifica delle leggi fiscali, l'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili e le questioni etiche.
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