Il termine per il deposito di memorie e documenti da parte dell'Agenzia delle Entrate ai sensi dell'art. 32 D.Lgs n.546/1992
Scritto da Avv. Federico Pau
In questo articolo ci occuperemo di un aspetto procedurale, ovvero cosa accade se l'Agenzia delle Entrate non rispetta il termine previsto per il deposito di documenti e di memorie e le conseguenze che si hanno sul piano probatorio.
Accolto il ricorso del procacciatore di affari che aveva demandato all'Agenzia delle Entrate il rimborso dell’IRAP versata. Occorre verificare se i beni strumentali eccedono o meno il minimo indispensabile per l’esercizio dell’attività.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “La stessa CTR, invece, ha ignorato (non essendovi alcun elemento atto a dimostrare un loro esame con implicito rigetto della loro valenza dimostrativa) gli altri elementi fattuali sopra indicati, che il contribuente aveva offerto alla valutazione dei giudicanti al fine di identificare tipologia, quantità e valore dei beni strumentali e, per tale via, dimostrare la loro non eccedenza rispetto al minimo indispensabile per l'esercizio della propria attività lavorativa”.
Annullato l’avviso notificato il 60esimo giorno dal PVC. L’Agenzia doveva aspettare. Ricorso accolto a prescindere dal fatto che le fatture siano o meno false per violazione di un diritto fondamentale del contribuente.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “Secondo il consolidato orientamento di questa Corte, in tema di diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali, l'art. 12, comma 7, I. n. 212/00 deve essere interpretato nel senso che l'inosservanza del termine dilatorio di sessanta giorni per l'emanazione dell'avviso di accertamento - termine decorrente dal rilascio al contribuente, nei cui confronti sia stato effettuato un accesso, un'ispezione o una verifica nei locali destinati all'esercizio dell'attività, della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni - determina di per sé, salvo che ricorrano specifiche ragioni di urgenza, l'illegittimità dell'atto impositivo emesso "ante tempus", poiché detto termine è posto a garanzia del pieno dispiegarsi del contraddittorio procedimentale”.
Se l’avviso (fondato su errate percentuali di ricarico) è sbagliato, il giudice non può semplicemente dimezzare gli importi secondo equità. Accolto il ricorso per cassazione della società contribuente.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “Tale operazione di rideterminazione della corretta entità del tributo non può avvenire sulla base di un inesistente potere di equità sostitutiva, ma, in applicazione della regola generale della pronuncia secondo diritto, deve essere corredata da una motivazione contenente l'esposizione delle circostanze di fatto, desunte dalle risultanze probatorie in atti, e delle ragioni di diritto poste alla base della rideterminazione dell'imponibile”.
3 ESEMPI DI INVERSIONE CHE PERMETTONO ALL'AGENZIA DELLE ENTRATE DI CONTESTARE UN'EVASIONE SENZA AVERE PROVE EFFETTIVE CHE VI SIA STATA EVASIONE. I MOVIMENTI SU CONTO CORRENTE
Scritto da Avv. Federico Pau
Potresti pensare che, non avendo mai evaso, non ti potrà mai essere contestato alcunché o arrivare un avviso di accertamento o che ci sono “pesci” più grossi da cui andranno a chiedere spiegazioni prima di te. In realtà, esaminando quel che accade nei processi, si scopre che non è affatto così.
Agenzia cancella dall’anagrafe delle ONLUS l’associazione sostenendo non ne avesse i requisiti. In realtà, confermano i giudici, i requisiti erano presenti. Confermata la sentenza che aveva riconosciuto la natura di ONLUS dell’associazione.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “Si tratta, quindi, di attività cui la legge ritiene immanente la finalità solidaristica, e che, dunque, si ritengono idonee a perseguirla indipendentemente dalla verifica delle condizioni di svantaggio dei soggetti destinatari. Ciò in quanto relativamente alla tutela valorizzazione del patrimonio storico ed artistico ovvero della natura e dell'ambiente il fine solidaristico si intende perseguito indirettamente a beneficio non di singole persone ma della collettività diffusa”.
Costi deducibili anche se non hanno determinato ricavi. I costi sono inerenti anche se solo collegati ad una futura o potenziale proiezione dell’attività imprenditoriale. Accolto il ricorso della società contribuente.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “la nozione di inerenza da ultimo prevalente nella giurisprudenza di legittimità, che la collega alla esistenza di un nesso funzionale tra costo o spesa e l'attività dell'impresa nel suo complesso, ritenendo sussistente l'inerenza "anche per i costi relativi ad iniziative che si collocano in un nesso di programmatica, futura o potenziale proiezione dell'attività imprenditoriale", ovvero quando i costi si pongono "in correlazione con una attività potenzialmente idonea a produrre utili”.
Riconosciuto il diritto al rimborso del medico chirurgo. Ricorso accolto dalla Cassazione. Il medico ha diritto ad ottenere l’integrale rimborso.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “Secondo la giurisprudenza di questa Corte (S.U. n.12108 del 2009; S.U. n.9451 del 2016) non integra il requisito della autonoma organizzazione il possesso di beni strumentali corrispondenti al minimo indispensabile (quali i beni indicati nella sentenza impugnata) e l'impiego di un dipendente con mansioni esecutive. Poiché gli elementi di fatto evidenziati dal giudice di merito nella sentenza impugnata realizzano la fattispecie dell'attività di medico di base svolta senza il presupposto della autonomia organizzativa, non appare necessario compiere ulteriori accertamenti di fatto e la causa può essere decisa nel merito con l'accoglimento del ricorso introduttivo del contribuente”.
IL REATO DI OCCULTAMENTO O DISTRUZIONE DEI DOCUMENTI CONTABILI: 3 ESEMPI IN CUI NON E’ REATO
Scritto da Avv. Federico Pau
L'Agenzia delle Entrate ti ha accusato di occultamento e/o distruzione dei documenti contabili?
Temi che simili accuse possano essere mosse nei tuoi confronti?
Vediamo insieme.
Il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili è disciplinato dall'art. 10 del D.lgs. 74/2000 che dispone come ”Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, ovvero di consentire l'evasione a terzi, occulta o distrugge in tutto o in parte le scritture contabili o i documenti di cui è obbligatoria la conservazione, in modo da non consentire la ricostruzione dei redditi o del volume di affari”.
Accolto il ricorso per cassazione del contribuente che aveva ricevuto un avviso di accertamento contenente rettifica del reddito in dipendenza di uno scostamento non grave rispetto agli studi di settore.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha ribadito che l'Amministrazione finanziaria non è legittimata a procedere all'accertamento induttivo, allorché si verifichi un mero scostamento non significativo tra i ricavi, i compensi e i corrispettivi dichiarati e quelli fondatamente desumibili dagli studi di settore, ma solo quando venga ravvisata una "grave incongruenza", trovando riscontro la persistenza di tale presupposto - nel quadro di una lettura costituzionalmente orientata al rispetto del principio della capacità contributiva”.
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Omessa dichiarazione dei redditi: come regolarizzarla ed un esempio di processo conclusosi con l’affermazione in Cassazione di un principio a favore del contribuente accusato del reato di omessa dichiarazione.
Scritto da Avv. Federico Pau
Hai dimenticato di presentare la dichiarazione dei redditi? Ti sarà utile leggere questa guida per capire come regolarizzare la tua posizione nei confronti del fisco ed evitare di incorrere in sanzioni. Delineeremo l’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi, e cosa fare in caso di lieve ritardo nella presentazione della dichiarazione dei redditi. Infine, riporteremo una recente sentenza, la quale ha chiarito che a fronte di dati presupposti, che vedremo, l’omessa dichiarazione (pur sopra soglia penale) non configura reato.
Annullato l’avviso emesso da Agenzia delle Dogane incompetente, a prescindere da cosa dicono le risoluzioni dell’Agenzia, che non vincolano il contribuente. Ricorso accolto.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “Sulla questione della individuazione dell'ufficio doganale competente ad emettere l'avviso di accertamento in rettifica sulle dichiarazioni di importazione doganale questa Corte (Cass. civ., 5 luglio 2011, n. 14786) ha già avuto occasione di affermare che il sistema di accertamento delle violazioni doganali, delineato dal D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43, e dal Reg. (CEE) 12 ottobre 1992, n. 2913/92, presuppone una precisa articolazione della competenza sul territorio, prevedendo, per ogni attività o situazione considerata, una precisa dogana competente per territorio, individuabile in ragione di un criterio di collegamento, esplicitamente o implicitamente indicato e corrispondente, in linea generale, al luogo in cui si è radicato un rapporto, ovvero è sorta un'obbligazione, o è accaduto un fatto, con la conseguenza che, in mancanza dell'enunciazione di uno specifico criterio di collegamento territoriale, non può ritenersi competente qualsiasi ufficio doganale operante sul territorio nazionale, in quanto, se la regola ricavabile dal sistema è quella della competenza del territorio, una simile eccezione dovrebbe essere esplicitata dalla legge, mentre non rilevano eventuali circolari o risoluzioni con cui l'Amministrazione finanziaria detti criteri di riparto della competenza in deroga alla predetta regola generale, provenendo tali atti da un soggetto posto su un piano di parità con il contribuente e, come tali, non vincolanti, nè per quest'ultimo, nè per i giudici, non costituendo fonte di diritto”.
Compravendita terreni. Revoca agevolazione. Agenzia delle Entrate ha revocato i benefici troppo tardi. Doveva farlo entro 3 anni. Atto nullo. Agenzia condannata a rimborsare 6.000 euro di spese processuali.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “va qualificata come imposta "complementare" (…) Ne consegue che, ai sensi dell'art. 76, comma 2, del d.P.R. n. 131 del 1986, la pretesa in questione deve essere fatta valere con apposito atto di imposizione tributaria entro il termine di decadenza di tre anni, da ritenere decorrente - in applicazione del principio generale desumibile dall'art. 2964 c.c. - dalla data della registrazione”.
Illegittima la revoca dell’agevolazione operata dall’Agenzia delle Entrate. Confermata la nullità dell’avviso di liquidazione. Ricorso per cassazione dell’Agenzia in parte anche inammissibile. Agenzia pagherà le spese processuali.
Scritto da Avv. Federico Pau
Estratto: “la ricorrente, anziché denunciare l'omesso esame di un fatto naturalisticamente inteso, sollecita, di fatto, una rivalutazione del materiale istruttorio, in palese violazione del principio di specificità del ricorso, l'Agenzia omette di indicare e, se del caso, trascrivere gli "elementi di fatto decisivi" che la CTR avrebbe completamente ignorato”.