***
Prima di esaminare nel concreto il testo del contributo, se è la tua prima volta qui, ecco
ALCUNI DEI SERVIZI DEI PROFESSIONISTI
DEL NOSTRO NETWORK
DIPARTIMENTO TRIBUTARISTI
✅ Ti difendiamo da cartelle, avvisi di accertamento o verifiche fiscali, e combattiamo nel processo per farti ottenere l’annullamento o ti rappresentiamo per trovare un accordo con l'Agenzia delle Entrate e ridurre il debito;
✅ Ti aiutiamo, grazie agli strumenti della pianificazione internazionale ed all’ottimizzazione fiscale internazionale: - a proteggere il tuo patrimonio, conti correnti, immobili, beni, e renderli "intoccabili", con trust, società estere od altri strumenti avanzati di protezione; - a ridurre o azzerare le tasse pianificando il trasferimento all'estero della tua impresa, attività e/o dei tuoi assets, aprendo società estere, o trasferendo la tua residenza fiscale all'estero, utilizzando tutti i paradisi fiscali a tuo vantaggio; - a creare un PIANO B, per tutelarti qualsiasi cosa accada in Europa, anche acquisendo molteplici permessi esteri di residenza permanente o di lungo periodo, o persino seconde cittadinanze;
Se non sei ancora pronto per una consulenza diretta con noi, ma vuoi ugualmente fare qualcosa per pagare molte meno tasse e contributi con l’ottimizzazione fiscale internazionale, puoi iniziare acquistando su Amazon il libro “I segreti dell’ottimizzazione fiscale internazionale” scritto dall’Avv. Federico Pau, cliccando sul seguente link https://www.amazon.it/dp/B0C2S9ZYNB disponibile sia in formato cartaceo che digitale.
DIPARTIMENTO PENALISTI
✅ Ti difendiamo e creiamo per te la strategia migliore per arrivare alla tua assoluzione totale.
DIPARTIMENTO CIVILISTI
✅ Ti aiutiamo a far valere le tue ragioni, e puoi affidarci il compito di scrivere e diffidare o “denunciare” - in qualità di tuoi avvocati - chi non ti ha pagato o chi ti sta recando un danno od un disagio.
Se sei un professionista e vuoi unirti al network clicca qui.
***
Parte 1: Introduzione alla giurisprudenza internazionale sulle tie-breaker rules (regole di spareggio)
Il diritto tributario internazionale può essere un campo complesso e impegnativo, in particolare quando si tratta di determinare la giurisdizione in cui un contribuente dovrebbe essere tassato. Un aspetto chiave di questa sfida è il concetto di regole di spareggio, che aiutano a risolvere i conflitti di giurisdizione tra due (tie-breakers rules) o più paesi. In questo articolo, esploreremo la giurisprudenza internazionale sulle regole di spareggio nel contesto della tassazione internazionale.
La questione delle regole di spareggio sorge quando un individuo o un'entità ha collegamenti con più di un paese ed è potenzialmente soggetto a tassazione in più giurisdizioni. Ciò può verificarsi in situazioni in cui un contribuente ha una stabile organizzazione (PE) in un paese e una residenza in un altro, o in cui il contribuente svolge attività commerciali in più paesi. In questi casi, vengono utilizzate regole di spareggio per determinare quale paese ha il diritto primario di tassare il contribuente.
Il diritto tributario internazionale si basa in gran parte su trattati fiscali bilaterali tra paesi, che spesso includono disposizioni sulle regole di spareggio. Tuttavia, ci sono anche casi in cui questi trattati non sono in vigore o non sono chiare le relative regole di spareggio. In questi casi, la giurisprudenza internazionale si è sviluppata per fornire indicazioni su come interpretare e applicare le disposizioni di questi trattati.
Nella Parte 2, approfondiremo la giurisprudenza specifica relativa alle regole di spareggio per le stabili organizzazioni. Esamineremo come il concetto di EP è stato interpretato dalle corti e dai tribunali internazionali e come questo ha influenzato l'applicazione delle regole di spareggio.
Nella parte 3, ci concentreremo sulla giurisprudenza relativa alle regole di spareggio per la residenza fiscale. Esploreremo i diversi test che sono stati sviluppati per determinare la residenza fiscale di un individuo e come questi test sono stati applicati nei casi fiscali internazionali. Discuteremo anche del ruolo importante che la giurisprudenza internazionale ha svolto nel plasmare lo sviluppo delle regole di spareggio della residenza fiscale.
Alla fine di questo articolo, avrai una comprensione completa della giurisprudenza internazionale sulle regole di spareggio e il suo impatto nel campo della tassazione internazionale.
Parte 2: Giurisprudenza sulle regole di spareggio per la stabile organizzazione (PE)
Una stabile organizzazione (PE) è una presenza commerciale significativa ea lungo termine che un contribuente ha in un altro paese. Nell'ambito del diritto tributario internazionale, una SO può dar luogo a tassazione nel Paese in cui ha sede, anche se il contribuente è residente in un altro Paese. Nei casi in cui un contribuente ha una PE in un paese e una residenza in un altro, vengono utilizzate regole di spareggio per determinare quale paese ha il diritto principale di tassare il contribuente.
Il concetto di PE è stato oggetto di numerosi casi fiscali internazionali e questi casi hanno contribuito a plasmare lo sviluppo di regole di spareggio per PE. In questa sezione, esamineremo alcuni dei casi chiave che hanno influenzato l'interpretazione e l'applicazione delle regole di spareggio PE.
Uno dei casi più importanti in questo campo è il "Commento al modello di convenzione fiscale sul reddito e sul capitale" dell'OCSE. Questo commento fornisce una spiegazione dettagliata del concetto di PE e stabilisce le condizioni che devono essere soddisfatte affinché un contribuente possa essere considerato avere una PE in un altro paese. Il Commentario è stato ampiamente adottato dai paesi ed è considerato un'autorità leader sul concetto di PE.
Un altro caso importante è il caso della Corte di giustizia di X Holding BV. In questo caso, la Corte di giustizia europea (ECJ) ha esaminato la questione se una società olandese avesse una PE nel Regno Unito. La Corte di giustizia ha ritenuto che la società avesse una PE nel Regno Unito, in quanto vi svolgeva attività commerciali attraverso una controllata. Questo caso ha stabilito che una controllata può essere considerata una SO della sua controllante e ha avuto un impatto significativo sull'interpretazione delle regole di spareggio PE.
Il caso Sniace SA della Corte di giustizia europea è un altro caso chiave in questo settore. In questo caso, la Corte di giustizia ha esaminato la questione se una società spagnola avesse una PE in Francia. La Corte di giustizia ha ritenuto che la società non avesse una PE in Francia, poiché le sue attività commerciali in quel paese erano limitate e temporanee. Questo caso ha sottolineato l'importanza della natura e dell'estensione delle attività commerciali nel determinare se esiste una PE.
In conclusione, la giurisprudenza internazionale ha svolto un ruolo cruciale nel plasmare lo sviluppo delle regole di spareggio per le stabili organizzazioni. I casi sopra discussi forniscono importanti indicazioni su come interpretare e applicare il concetto di PE e hanno contribuito a chiarire le condizioni che devono essere soddisfatte affinché un contribuente possa essere considerato avere una PE in un altro paese. Nella parte 3 di questo articolo, esamineremo la giurisprudenza relativa alle regole di spareggio per la residenza fiscale.
Parte 3: giurisprudenza sulle regole di spareggio per la residenza fiscale
La residenza fiscale si riferisce al paese in cui una persona fisica è considerata residente fiscale ai fini del diritto tributario internazionale. Nei casi in cui un individuo ha collegamenti con più di un paese ed è potenzialmente soggetto a tassazione in più giurisdizioni, vengono utilizzate regole di spareggio per determinare quale paese ha il diritto principale di tassare l'individuo.
La giurisprudenza internazionale ha svolto un ruolo importante nel plasmare lo sviluppo di regole di spareggio per la residenza fiscale. In questa sezione, esamineremo alcuni dei casi chiave che hanno influenzato l'interpretazione e l'applicazione delle regole di spareggio della residenza fiscale.
Uno degli strumenti più significativi in questo campo è il "Commento al modello di convenzione fiscale sul reddito e sul capitale" dell'OCSE. Il presente Commento fornisce una guida sull'interpretazione delle disposizioni sulla residenza fiscale nei trattati fiscali bilaterali e stabilisce i test comunemente utilizzati per determinare la residenza fiscale di un individuo. Il Commentario è stato ampiamente adottato dai paesi ed è considerato un'autorità leader sul concetto di residenza fiscale.
Un caso importante è il caso McInnes della Corte di giustizia. In questo caso, la Corte di giustizia ha esaminato la questione se un individuo fosse un residente fiscale del Regno Unito o della Spagna. La Corte di giustizia ha stabilito che l'individuo era un residente fiscale del Regno Unito, poiché aveva un legame più stretto con quel paese e vi trascorreva più tempo. Questo caso ha stabilito l'importanza di considerare il grado di connessione dell'individuo a ciascun paese nel determinare la loro residenza fiscale.
Il caso De Lasteyrie du Saillant della Corte di giustizia è un altro caso chiave in questo settore. In questo caso, la Corte di giustizia ha esaminato la questione se un individuo fosse fiscalmente residente in Francia o nei Paesi Bassi. La Corte di giustizia ha ritenuto che la persona fisica fosse fiscalmente residente in Francia, in quanto vi aveva i suoi legami personali ed economici. Questo caso ha sottolineato l'importanza di considerare i legami personali ed economici dell'individuo nel determinare la loro residenza fiscale.
In conclusione, la giurisprudenza internazionale ha svolto un ruolo cruciale nel plasmare lo sviluppo delle regole di spareggio per la residenza fiscale. I casi discussi in precedenza forniscono importanti indicazioni su come interpretare e applicare le disposizioni sulla residenza fiscale nei trattati fiscali bilaterali e sui test comunemente utilizzati per determinare la residenza fiscale di un individuo. La giurisprudenza ha contribuito a chiarire i fattori che dovrebbero essere considerati nella determinazione della residenza fiscale di un individuo e ha fornito un quadro per la risoluzione dei conflitti di giurisdizione nel diritto tributario internazionale.
Dichiarazione di non responsabilità: parla sempre direttamente con un avvocato; i post del blog non sono una fonte di informazioni sufficiente per prendere decisioni, potrebbero non essere appropriati per la tua situazione e potrebbero non essere aggiornati nel momento in cui li leggi, parla sempre direttamente con un avvocato.
Servizi di Fiscalità Internazionale
Se è la tua prima volta, ecco alcuni esempi dei risultati che possiamo aiutarti a raggiungere nell’ambito della fiscalità internazionale:
- servizi di ottimizzazione fiscale internazionale, per ridurre le tue tasse (anche a zero);
- servizi di trasformazione della tua impresa tramite l’associazione, da un lato, dell’Intelligenza Artificiale, per ridurre i costi e aumentare il fatturato, e, dall’altro lato, la contemporanea ottimizzazione fiscale internazionale, per azzerare (o grandemente ridurre) le tasse.
- servizi di analisi a 360 gradi della tua situazione specifica (personale e lavorativa) per aiutarti a scegliere il/i paese/i migliore/i per le tue specifiche esigenze, che ti garantiscano sia il risparmio fiscale sia tutte ciò che desideri in base alle tue esigenze (ad esempio maggiori opportunità commerciali, qualità della vita migliore, assenza di burocrazia che frena la tua impresa, maggiori libertà personali, operative e di impresa);
- servizi di protezione dei tuoi beni, conti, immobili, assets digitali, ed altro;
- servizi per aiutarti a diventare un imprenditore internazionale/globale, in grado di utilizzare tutte le normative fiscali mondiali a proprio vantaggio;
- servizi di ideazione di strategie personalizzate per permetterti di beneficiare personalmente dei paradisi fiscali;
- servizi di creazione del piano mondiale individualizzato, che a seconda delle tue caratteristiche, individui tutte le opzioni al mondo di ottimizzazione fiscale internazionale per la tua specifica situazione;
- servizi di creazione di piani di protezione idonei a prevenire e proteggerti da accertamenti fiscali, che invece subiscono frequentemente, dopo 4-5 anni dall’espatrio, i contribuenti che si trasferiscono senza assistenza di avvocati tributaristi qualificati (e che inconsapevolmente commettono errori fiscali gravi);
- servizi di acquisizione di visa estere (permessi di residenza di lungo periodo esteri), per trasferirti in maniera fiscalmente ottimale o da acquisire come piano B (per ampliare le tue possibilità qualsiasi cosa accada);
- servizi di acquisizione di nuovi passaporti.
